भारत में क्रिप्टो लाभ और बिक्री पर कराधान कैसे होता है (2022 के बाद)?

2022 के बाद भारत के क्रिप्टो टैक्स ढांचे को समझना

क्रिप्टोकरेंसी की उभरती दुनिया, जिसे आधिकारिक तौर पर वर्चुअल डिजिटल एसेट्स (VDAs) कहा जाता है, के प्रति भारत का दृष्टिकोण केंद्रीय बजट 2022 के साथ एक निर्णायक मोड़ पर आ गया। इस ऐतिहासिक बजट ने एक व्यापक टैक्स ढांचा पेश किया, जिसका उद्देश्य तेजी से बढ़ती डिजिटल एसेट अर्थव्यवस्था से स्पष्टता, जवाबदेही और राजस्व उत्पन्न करना था। इससे पहले, क्रिप्टो संपत्तियों के टैक्स उपचार को लेकर स्थिति अस्पष्ट थी, जिससे निवेशक और कर अधिकारी दोनों अनिश्चितता की स्थिति में थे। नया शासन, जो मुख्य रूप से आयकर अधिनियम, 1961 की विशिष्ट धाराओं द्वारा शासित है, ने लाभ पर कर लगाने और लेनदेन की ट्रैसेबिलिटी (पता लगाने की क्षमता) सुनिश्चित करने के लिए स्पष्ट नियम निर्धारित किए हैं। यह लेख इन नियमों की गहराई से पड़ताल करेगा, और भारत में सामान्य क्रिप्टो उपयोगकर्ताओं के लिए उनकी बारीकियों को समझाएगा।

इस ढांचे की शुरुआत भारत सरकार द्वारा एक महत्वपूर्ण कदम थी: हालांकि क्रिप्टोकरेंसी को मुद्रा (currency) के रूप में स्पष्ट रूप से वैध या विनियमित नहीं किया गया है, लेकिन इसने आय उत्पन्न करने में सक्षम संपत्ति के रूप में उनके अस्तित्व को स्वीकार किया है। VDAs को टैक्स के दायरे में लाकर, सरकार ने इस क्षेत्र की निगरानी करने और भविष्य के व्यापक नियामक उपायों का मार्ग प्रशस्त करने का संकेत दिया है। इसके प्राथमिक उद्देश्य दोहरे थे: एक पहले से अनटैक्स्ड क्षेत्र से सरकारी खजाने के लिए राजस्व का एक निरंतर प्रवाह सुनिश्चित करना, और लेनदेन को ट्रैक करने के लिए एक तंत्र प्रदान करना, जिससे संभावित मनी लॉन्ड्रिंग और टेरर फाइनेंसिंग के जोखिमों को कम किया जा सके।

क्रिप्टो कराधान का मूल: लाभ पर आयकर (धारा 115BBH)

भारत के क्रिप्टो टैक्स ढांचे का सबसे महत्वपूर्ण पहलू वर्चुअल डिजिटल एसेट्स के हस्तांतरण (transfer) से होने वाली आय का उपचार है। विशेष रूप से इसी उद्देश्य के लिए पेश की गई धारा 115BBH, मुनाफे पर एक उच्च, फ्लैट टैक्स दर का प्रावधान करती है।

लाभ पर 30% की फ्लैट टैक्स दर

वर्चुअल डिजिटल एसेट के हस्तांतरण से होने वाली किसी भी आय पर 30% की फ्लैट आयकर दर लागू होती है। यह दर VDAs को बेचने, विनिमय करने या अन्यथा हस्तांतरित करने से प्राप्त शुद्ध लाभ पर सीधे लागू होती है। पारंपरिक पूंजीगत लाभ (capital gains) के विपरीत, जहां होल्डिंग अवधि (अल्पकालिक बनाम दीर्घकालिक) के आधार पर अलग-अलग टैक्स दरें लागू होती हैं, क्रिप्टो लाभ पर समान रूप से 30% टैक्स लगाया जाता है, चाहे संपत्ति कितने भी समय के लिए रखी गई हो। यह गणना को सरल बनाता है लेकिन इसका मतलब यह भी है कि बहुत कम अवधि के लिए रखी गई संपत्ति को भी उसी उच्च टैक्स बोझ का सामना करना पड़ेगा।

"वर्चुअल डिजिटल एसेट" क्या है?

आयकर अधिनियम, 1961, वर्चुअल डिजिटल एसेट को व्यापक रूप से परिभाषित करता है ताकि इसमें डिजिटल अभ्यावेदन (digital representations) की एक विस्तृत श्रृंखला शामिल हो सके। यह परिभाषा महत्वपूर्ण है क्योंकि यह निर्धारित करती है कि कौन सी संपत्तियां 30% टैक्स ब्रैकेट के अंतर्गत आती हैं। अधिनियम की धारा 2(47A) के अनुसार, "वर्चुअल डिजिटल एसेट" का अर्थ है:

• कोई भी जानकारी या कोड या नंबर या टोकन (जो भारतीय मुद्रा या विदेशी मुद्रा नहीं है) जो क्रिप्टोग्राफिक माध्यमों से या अन्यथा उत्पन्न किया गया है, चाहे उसे किसी भी नाम से पुकारा जाए, जो मूल्य का डिजिटल प्रतिनिधित्व प्रदान करता है और जिसका विनिमय प्रतिफल (consideration) के साथ या बिना किया जाता है, जिसमें भविष्य में उपयोगिता (utility) का वादा या अपेक्षा हो, या जो मूल्य के भंडार (store of value) या खाते की इकाई (unit of account) के रूप में कार्य करता है, जिसमें किसी भी वित्तीय लेनदेन या निवेश में इसका उपयोग शामिल है, लेकिन यह केवल उन तक सीमित नहीं है जिन्हें क्रिप्टोकरेंसी, नॉन-फंजिबल टोकन (NFTs), या केंद्र सरकार द्वारा आधिकारिक राजपत्र (Official Gazette) में अधिसूचित कोई अन्य डिजिटल एसेट कहा जाता है।
• केंद्र सरकार, आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचना द्वारा, किसी भी अन्य डिजिटल एसेट को वर्चुअल डिजिटल एसेट के रूप में निर्दिष्ट कर सकती है।

अनिवार्य रूप से, यह परिभाषा अधिकांश सामान्य क्रिप्टोकरेंसी (जैसे बिटकॉइन, एथेरियम), नॉन-फंजिबल टोकन (NFTs), स्टेबलकॉइन्स और कई अन्य डिजिटल टोकन को कवर करती है जो मूल्य या उपयोगिता का प्रतिनिधित्व करते हैं। परिभाषा की व्यापक प्रकृति यह सुनिश्चित करती है कि डिजिटल संपत्तियों के नए रूपों के भी इसमें शामिल होने की संभावना है।

कर योग्य लाभ की गणना: एक सख्त दृष्टिकोण

जबकि 30% टैक्स दर सीधी है, कर योग्य लाभ (taxable gain) की गणना करने का तरीका असाधारण रूप से सख्त है और लाभप्रदता पर इसके महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ते हैं।

गणना आम तौर पर इस प्रकार है: कर योग्य लाभ = बिक्री मूल्य (Sale Consideration) - अधिग्रहण की लागत (Cost of Acquisition)

हालांकि, कटौती (deduction) की जा सकने वाली मदों पर कड़े प्रतिबंध हैं:

1. केवल अधिग्रहण की लागत ही कटौती योग्य है: यह सबसे प्रतिबंधात्मक खंड है। लाभ की गणना करते समय, करदाता को केवल VDA प्राप्त करने के लिए किए गए वास्तविक खर्च को घटाने की अनुमति है। इसका मतलब है:

   • माइनिंग खर्चों के लिए कोई कटौती नहीं: यदि आप क्रिप्टोकरेंसी माइन करते हैं, तो माइनिंग से जुड़ी बिजली की लागत, हार्डवेयर मूल्यह्रास (depreciation) और अन्य परिचालन खर्चों को माइन किए गए सिक्कों को बेचने से उत्पन्न आय से नहीं घटाया जा सकता है।
   • गैस फीस/लेनदेन शुल्क के लिए कोई कटौती नहीं: VDAs की खरीद या बिक्री के दौरान एक्सचेंजों या नेटवर्क को भुगतान की गई कोई भी फीस (गैस फीस) आम तौर पर कटौती के उद्देश्यों के लिए 'अधिग्रहण की लागत' का हिस्सा नहीं मानी जाती है। हालांकि ये लेनदेन के लिए आवश्यक हैं, इन्हें आकस्मिक खर्चों के रूप में माना जाता है।
   • अन्य परिचालन लागतों के लिए कोई कटौती नहीं: क्रिप्टो ट्रेडिंग से संबंधित इंटरनेट शुल्क, सॉफ्टवेयर सब्सक्रिप्शन या सलाहकार शुल्क जैसे खर्च कटौती योग्य नहीं हैं।

2. नुकसान की भरपाई (Set-off) की अनुमति नहीं: यह पारंपरिक पूंजीगत लाभ कराधान से एक और बड़ा बदलाव है। VDA के हस्तांतरण से होने वाले किसी भी नुकसान को किसी अन्य आय के विरुद्ध सेट-ऑफ नहीं किया जा सकता है। इसमें शामिल है:

   • इंटर-VDA लॉस सेट-ऑफ नहीं: यदि आप एक ही वित्तीय वर्ष में बिटकॉइन पर लाभ कमाते हैं लेकिन एथेरियम पर नुकसान उठाते हैं, तो आप अपने बिटकॉइन लाभ को कम करने के लिए एथेरियम के नुकसान का उपयोग नहीं कर सकते। इस उद्देश्य के लिए प्रत्येक VDA को एक अलग परिसंपत्ति वर्ग के रूप में माना जाता है।
   • अन्य आय के विरुद्ध सेट-ऑफ नहीं: VDA के नुकसान को वेतन, व्यवसाय, गृह संपत्ति या किसी अन्य पूंजीगत लाभ से होने वाली आय के विरुद्ध सेट-ऑफ नहीं किया जा सकता है।

3. नुकसान को आगे ले जाने (Carry Forward) की अनुमति नहीं: इसके अलावा, VDAs के हस्तांतरण से होने वाले नुकसान को भविष्य के VDA लाभों के विरुद्ध सेट-ऑफ करने के लिए अगले वित्तीय वर्षों में नहीं ले जाया जा सकता है। यदि आप नुकसान उठाते हैं, तो उस नुकसान को टैक्स के उद्देश्यों के लिए प्रभावी रूप से नजरअंदाज कर दिया जाता है।

लाभ गणना के लिए उदाहरण परिदृश्य:

मान लीजिए कि एक व्यक्ति, मिस्टर ए, के पास निम्नलिखित VDA लेनदेन हैं:

• VDA 1 (बिटकॉइन):
  • INR 2,00,000 में 1 BTC खरीदा।
  • INR 3,00,000 में 1 BTC बेचा।
  • लाभ = INR 3,00,000 - INR 2,00,000 = INR 1,00,000.
  • टैक्स @ 30% = INR 30,000.
• VDA 2 (एथेरियम):
  • INR 1,50,000 में 5 ETH खरीदे।
  • INR 1,00,000 में 5 ETH बेचे।
  • नुकसान = INR 1,00,000 - INR 1,50,000 = INR 50,000.

भारतीय टैक्स व्यवस्था के तहत:

• मिस्टर ए को बिटकॉइन से हुए पूरे INR 1,00,000 के लाभ पर टैक्स देना होगा (INR 30,000)।
• एथेरियम से हुए INR 50,000 के नुकसान का उपयोग बिटकॉइन लाभ को कम करने के लिए नहीं किया जा सकता है, और न ही इसे आगे ले जाया जा सकता है।
• VDA से कुल कर योग्य आय = INR 1,00,000.

लागू अधिभार (Surcharge) और उपकर (Cess)

फ्लैट 30% टैक्स के अलावा, दो अतिरिक्त घटक कुल टैक्स भुगतान को बढ़ा सकते हैं:

• अधिभार (Surcharge): यह उच्च आय वाले व्यक्तियों द्वारा देय आयकर पर लगाया जाने वाला एक अतिरिक्त कर है। दरें कुल कर योग्य आय के आधार पर भिन्न होती हैं:

  • यदि कुल आय INR 50 लाख से अधिक है लेकिन INR 1 करोड़ तक है, तो आयकर का 10%।
  • यदि कुल आय INR 1 करोड़ से अधिक है लेकिन INR 2 करोड़ तक है, तो आयकर का 15%।
  • यदि कुल आय INR 2 करोड़ से अधिक है लेकिन INR 5 करोड़ तक है, तो आयकर का 25%।
  • यदि कुल आय INR 5 करोड़ से अधिक है, तो आयकर का 37%।
  • (नोट: पूंजीगत लाभ (VDAs सहित) से होने वाली आय पर अधिभार की अधिकतम सीमा 15% है, भले ही व्यक्ति बहुत उच्च आय वाला हो। इससे VDA लाभ पर प्रभावी अधिभार दर को 25% या 37% तक पहुंचने से रोका जाता है, हालांकि अन्य आय पर उच्च अधिभार दरें लागू हो सकती हैं।)

• स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर (Cess): आयकर प्लस अधिभार (यदि लागू हो) पर 4% का उपकर लगाया जाता है। यह भारत में लगभग सभी आयकर देनदारियों पर लगने वाला एक मानक शुल्क है।

संयुक्त प्रभावी टैक्स दर का उदाहरण: यदि किसी व्यक्ति का कर योग्य VDA लाभ INR 10,00,000 है और उसकी कुल आय INR 50 लाख से कम है:

• आयकर: INR 10,00,000 का 30% = INR 3,00,000
• अधिभार: 0% (क्योंकि आय INR 50 लाख से कम है)
• स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर: INR 3,00,000 का 4% = INR 12,000
• कुल देय टैक्स = INR 3,12,000 (प्रभावी दर = 31.2%)

यदि किसी व्यक्ति का कर योग्य VDA लाभ INR 10,00,000 है और उसकी कुल आय INR 1 करोड़ से अधिक है:

• आयकर: INR 10,00,000 का 30% = INR 3,00,000
• अधिभार: INR 3,00,000 का 15% = INR 45,000
• स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर: (INR 3,00,000 + INR 45,000) का 4% = INR 13,800
• कुल देय टैक्स = INR 3,58,800 (प्रभावी दर = 35.88%)

उपहार में मिले VDAs

भारतीय टैक्स ढांचा उपहार के रूप में प्राप्त VDAs को भी संबोधित करता है। यदि किसी व्यक्ति द्वारा एक वित्तीय वर्ष के दौरान बिना किसी प्रतिफल के, या उचित बाजार मूल्य (Fair Market Value) से कम प्रतिफल पर प्राप्त VDAs का कुल बाजार मूल्य INR 50,000 से अधिक है, तो ऐसे VDAs का पूरा बाजार मूल्य प्राप्तकर्ता के हाथों में "अन्य स्रोतों से आय" (Income from Other Sources) के तहत कर योग्य होता है। रिश्तेदारों से मिले उपहार या शादी जैसे विशिष्ट अवसरों पर छूट मिल सकती है।

माइनिंग आय पर टैक्स

जबकि 30% टैक्स VDAs के हस्तांतरण से होने वाले लाभ पर लागू होता है, क्रिप्टो माइनिंग जैसी गतिविधियों से उत्पन्न आय को आमतौर पर अलग तरह से देखा जाता है। माइनिंग से प्राप्त सिक्कों को आम तौर पर प्राप्ति के समय आय माना जाता है। गतिविधि के पैमाने और नियमितता के आधार पर, इस पर निम्नानुसार कर लगाया जा सकता है:

• व्यवसाय और पेशे से आय: यदि माइनिंग लाभ कमाने के इरादे से व्यवस्थित और पेशेवर रूप से की जाती है। इस मामले में, माइनिंग से संबंधित वैध खर्च (बिजली, हार्डवेयर मूल्यह्रास, आदि) कटौती योग्य हो सकते हैं, और आय पर व्यक्ति की लागू स्लैब दरों पर कर लगाया जाएगा।
• अन्य स्रोतों से आय: यदि माइनिंग छोटे, अनियमित पैमाने पर की जाती है। यहाँ, खर्च अधिक सीमित हो सकते हैं, और आय पर स्लैब दरों पर कर लगाया जाएगा।

एक बार जब इन माइन किए गए VDAs को बाद में बेचा या हस्तांतरित किया जाता है, तो उस हस्तांतरण से प्राप्त कोई भी लाभ (बिक्री मूल्य - माइनिंग के समय अधिग्रहण की लागत) फिर धारा 115BBH के तहत 30% टैक्स के अधीन होगा।

क्रिप्टो लेनदेन पर स्रोत पर कर कटौती (TDS) को समझना (धारा 194S)

लाभ पर आयकर के अलावा, भारत सरकार ने क्रिप्टो लेनदेन पर स्रोत पर कर कटौती (TDS) के लिए एक तंत्र पेश किया है, जिसका मुख्य उद्देश्य ट्रैसेबिलिटी में सुधार करना और शुरुआत से ही टैक्स अनुपालन सुनिश्चित करना है। धारा 194S इस कटौती को अनिवार्य बनाती है।

TDS क्या है?

TDS एक ऐसी प्रणाली है जहाँ आय के स्रोत पर ही टैक्स काट लिया जाता है। क्रिप्टो के लिए, इसका मतलब है कि बिक्री प्रतिफल (VDA बेचने के लिए प्राप्त कुल राशि) का एक प्रतिशत भुगतानकर्ता (खरीदार या एक्सचेंज) द्वारा रोक लिया जाता है और सरकार के पास जमा किया जाता है। यह कोई अतिरिक्त कर नहीं है बल्कि विक्रेता की अंतिम आयकर देनदारी के प्रति एक अग्रिम भुगतान है।

1% की दर

वर्चुअल डिजिटल एसेट के बिक्री प्रतिफल (सकल मूल्य) पर 1% TDS लागू होता है। इसका मतलब है कि यदि आप INR 1,00,000 मूल्य के VDAs बेचते हैं, तो INR 1,000 TDS के रूप में काट लिए जाएंगे और टैक्स अधिकारियों के पास जमा किए जाएंगे।

TDS कौन काटता है?

TDS काटने की जिम्मेदारी लेनदेन की प्रकृति पर निर्भर करती है:

• क्रिप्टो एक्सचेंज/ब्रोकर: यदि VDA के हस्तांतरण से जुड़ा लेनदेन किसी एक्सचेंज पर होता है (जैसे, सेंट्रलाइज्ड एक्सचेंज पर INR के लिए बिटकॉइन बेचना), तो एक्सचेंज विक्रेता की राशि से 1% TDS काटने और इसे सरकार को भेजने के लिए जिम्मेदार है। यह उपयोगकर्ताओं के लिए अनुपालन को सरल बनाता है क्योंकि एक्सचेंज तकनीकी बारीकियों को संभालता है।
• पीयर-टू-पीयर (P2P) या ऑफ-एक्सचेंज लेनदेन में खरीदार: उन परिदृश्यों में जहां VDAs सीधे दो व्यक्तियों (P2P) के बीच या किसी संगठित एक्सचेंज के बाहर हस्तांतरित किए जाते हैं, VDA का खरीदार विक्रेता को किए गए भुगतान से TDS काटने के लिए जिम्मेदार होता है। यह व्यक्तिगत खरीदारों पर एक महत्वपूर्ण अनुपालन बोझ डालता है, खासकर अनौपचारिक लेनदेन में। इसे सरल बनाने के लिए, CBDT ने दिशानिर्देश जारी किए हैं कि यदि कोई एक्सचेंज ऐसे P2P लेनदेन की सुविधा प्रदान करता है, तो TDS काटने की जिम्मेदारी एक्सचेंज पर आ सकती है।

TDS लागू होने की सीमाएं (Thresholds)

धारा 194S के तहत TDS हर एक लेनदेन पर लागू नहीं होता है। इसके लिए विशिष्ट सीमाएं हैं:

• सामान्य सीमा: यदि वित्तीय वर्ष के दौरान VDAs के हस्तांतरण के लिए कुल प्रतिफल का मूल्य INR 10,000 से अधिक है, तो TDS काटा जाना है।
• "निर्दिष्ट व्यक्तियों" (Specified Persons) के लिए सीमा: "निर्दिष्ट व्यक्तियों" के लिए उच्च सीमा लागू होती है। एक "निर्दिष्ट व्यक्ति" का तात्पर्य है:
  • एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) जिसकी व्यवसाय या पेशे से कोई आय नहीं है।
  • एक व्यक्ति या HUF जिसकी व्यवसाय या पेशे से आय है, लेकिन उस वित्तीय वर्ष से ठीक पहले के वित्तीय वर्ष के दौरान व्यवसाय से कुल बिक्री/सकल प्राप्तियां/सकल कारोबार INR 1 करोड़ से अधिक नहीं है या पेशे के मामले में INR 50 लाख से अधिक नहीं है।
  • इन "निर्दिष्ट व्यक्तियों" के लिए, TDS केवल तभी लागू होता है जब वित्तीय वर्ष के दौरान VDAs के हस्तांतरण के लिए कुल प्रतिफल का मूल्य INR 50,000 से अधिक हो।

इन सीमाओं का मतलब है कि कम मूल्य वाले या कभी-कभार बेचने वाले विक्रेता TDS के अधीन नहीं हो सकते हैं, लेकिन उनका लाभ अभी भी कर योग्य है।

TDS की प्रक्रिया और अनुपालन न करने के परिणाम

• एक्सचेंज-सुविधा वाले लेनदेन के लिए: एक्सचेंज आमतौर पर बिक्री आय से 1% TDS स्वचालित रूप से समायोजित करते हैं और विक्रेता को TDS प्रमाणपत्र (फॉर्म 16A) प्रदान करते हैं या यह सुनिश्चित करते हैं कि कटौती उनके फॉर्म 26AS में दिखाई दे।
• P2P/ऑफ-एक्सचेंज लेनदेन के लिए: खरीदार को चालान फॉर्म 26QB (संपत्ति TDS के समान) का उपयोग करके TDS काटना और सरकार के पास जमा करना आवश्यक है। उन्हें विक्रेता को TDS प्रमाणपत्र भी देना होगा।
• परिणाम: TDS काटने या जमा करने में विफलता से भारी जुर्माना, ब्याज शुल्क और कटौतीकर्ता के लिए खर्चों की अस्वीकृति भी हो सकती है। विक्रेता के लिए, TDS के रूप में काटी गई राशि का दावा उनके आयकर रिटर्न (ITR) दाखिल करते समय उनकी अंतिम टैक्स देनदारी के विरुद्ध क्रेडिट के रूप में किया जा सकता है। यदि TDS अंतिम टैक्स देनदारी से अधिक है, तो रिफंड का दावा किया जा सकता है।

भारतीय क्रिप्टो टैक्स व्यवस्था के निहितार्थ और बारीकियां

भारत के क्रिप्टो टैक्स कानूनों की अनूठी संरचना कई महत्वपूर्ण निहितार्थ और बारीकियां पेश करती है जिन्हें उपयोगकर्ताओं को समझना चाहिए।

कोई इंटर-एसेट सेट-ऑफ नहीं

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, एक VDA के नुकसान को दूसरे के लाभ के विरुद्ध सेट-ऑफ करने में असमर्थता एक महत्वपूर्ण पहलू है। इसका मतलब है कि यदि आपके पास 10 अलग-अलग क्रिप्टोकरेंसी का पोर्टफोलियो है, तो आपको प्रत्येक संपत्ति के लिए व्यक्तिगत रूप से लाभ या हानि की गणना करनी होगी। एक VDA से होने वाला लाभ 30% (प्लस अधिभार और उपकर) पर पूरी तरह से कर योग्य है, भले ही आपने उसी वित्तीय वर्ष में अन्य VDAs पर महत्वपूर्ण नुकसान उठाया हो। यह सक्रिय व्यापारियों को काफी प्रभावित करता है जो अपने पोर्टफोलियो में विविधता ला सकते हैं और नियमित रूप से विभिन्न संपत्तियों में लाभ और हानि बुक करते हैं। टैक्स देनदारी की गणना इंटर-एसेट नुकसान को घटाए बिना "सकल लाभ" के आधार पर की जाती है।

अधिग्रहण की लागत की चुनौतियां

'अधिग्रहण की लागत' निर्धारित करना जटिल हो सकता है, विशेष रूप से उन व्यक्तियों के लिए जिन्होंने समय के साथ अलग-अलग कीमतों पर एक ही VDA की कई खरीदारी की है। हालांकि आयकर अधिनियम स्पष्ट रूप से किसी विशिष्ट पद्धति (जैसे FIFO - फर्स्ट-इन, फर्स्ट-आउट, या LIFO - लास्ट-इन, फर्स्ट-आउट, या भारित औसत लागत) को निर्धारित नहीं करता है, करदाता आमतौर पर एक सुसंगत पद्धति अपनाते हैं।

• FIFO (First-In, First-Out): मानता है कि पहले खरीदी गई संपत्तियां सबसे पहले बेची जाती हैं। यह एक सामान्य रूप से स्वीकृत लेखांकन सिद्धांत है।
• LIFO (Last-In, First-Out): मानता है कि अंत में खरीदी गई संपत्तियां सबसे पहले बेची जाती हैं।
• भारित औसत लागत (Weighted Average Cost): किसी विशेष VDA की सभी इकाइयों के लिए औसत लागत की गणना करता है और बेचते समय उस औसत का उपयोग करता miracles।

करदाताओं को एक पद्धति चुननी चाहिए और पारदर्शिता सुनिश्चित करने और टैक्स अधिकारियों के साथ भविष्य में होने वाली विसंगतियों से बचने के लिए इसे अपने सभी VDA लेनदेन पर लगातार लागू करना चाहिए। यहाँ विस्तृत रिकॉर्ड-कीपिंग सर्वोपरि हो जाती है।

DeFi और स्टेकिंग रिवार्ड्स

विकेंद्रीकृत वित्त (DeFi) गतिविधियों, स्टेकिंग, लेंडिंग और यील्ड फार्मिंग से उत्पन्न आय का टैक्स उपचार एक ऐसा क्षेत्र बना हुआ है जिसमें टैक्स अधिकारियों से अधिक विशिष्ट स्पष्टीकरण की आवश्यकता है। हालांकि, सामान्य टैक्स सिद्धांतों के आधार पर, ऐसी आय के साथ इस प्रकार व्यवहार किए जाने की संभावना है:

• पुरस्कारों की प्राप्ति: जब आप स्टेकिंग रिवार्ड्स, लेंडिंग ब्याज या यील्ड फार्मिंग भुगतान के रूप में नए टोकन प्राप्त करते हैं, तो इन्हें आमतौर पर प्राप्ति की तारीख पर उनके उचित बाजार मूल्य पर आय माना जाता है। इस आय पर गतिविधि की प्रकृति और पैमाने के आधार पर आपकी लागू स्लैब दरों पर "अन्य स्रोतों से आय" या "व्यावसायिक आय" के तहत टैक्स लगाया जाएगा।
• पुरस्कारों का हस्तांतरण: जब इन प्राप्त टोकन को बाद में बेचा या विनिमय किया जाता है, तो उनके हस्तांतरण से प्राप्त कोई भी लाभ (बिक्री मूल्य - अधिग्रहण की लागत, जहाँ अधिग्रहण की लागत प्राप्ति के समय उचित बाजार मूल्य होगी) धारा 115BBH के तहत 30% VDA टैक्स के अधीन होगा।

NFTs और स्टेबलकॉइन्स

"वर्चुअल डिजिटल एसेट" की व्यापक परिभाषा में स्पष्ट रूप से नॉन-फंजिबल टोकन (NFTs) शामिल हैं। इसलिए, NFTs की बिक्री या हस्तांतरण से होने वाले लाभ पर भी कटौती और नुकसान के सेट-ऑफ पर उन्हीं प्रतिबंधों के साथ 30% की फ्लैट टैक्स दर लागू होती है।

इसी तरह, स्टेबलकॉइन्स (जैसे USDT, USDC, BUSD) को भी VDAs माना जाता है। स्टेबलकॉइन्स के व्यापार से होने वाला कोई भी लाभ (उदाहरण के लिए, यदि कोई स्टेबलकॉइन थोड़ा सा डी-पेग हो जाता है और आप उसकी रिकवरी से लाभ कमाते हैं) उसी 30% टैक्स व्यवस्था के अंतर्गत आएगा। VDA लेनदेन में विनिमय के माध्यम के रूप में स्टेबलकॉइन्स का उपयोग करने से TDS प्रावधान भी लागू हो सकते हैं।

रिपोर्टिंग आवश्यकताएं

VDA लेनदेन में शामिल करदाताओं को अपने आयकर रिटर्न (ITR) में इनकी सटीक रिपोर्ट करने की आवश्यकता है। हालांकि VDA रिपोर्टिंग के लिए अभी तक कोई विशिष्ट अलग फॉर्म पेश नहीं किया गया है, लेकिन इन आय को आम तौर पर उनकी प्रकृति के आधार पर "पूंजीगत लाभ" या "अन्य स्रोतों से आय" के तहत रिपोर्ट किया जाता है। VDA बिक्री पर काटा गया TDS फॉर्म 26AS और वार्षिक सूचना विवरण (AIS)/करदाता सूचना सारांश (TIS) में दिखाई देगा, जो टैक्स क्रेडिट के मिलान के लिए महत्वपूर्ण दस्तावेज हैं।

अनुपालन सुनिश्चित करना: क्रिप्टो उपयोगकर्ताओं के लिए सर्वोत्तम अभ्यास

भारत के क्रिप्टो टैक्स कानूनों की सख्त प्रकृति को देखते हुए, अनुपालन के लिए सावधानीपूर्वक योजना और रिकॉर्ड रखना आवश्यक है।

• सावधानीपूर्वक रिकॉर्ड बनाए रखें: यह तर्कसंगत रूप से सबसे महत्वपूर्ण अभ्यास है। प्रत्येक VDA लेनदेन के लिए, इनका विस्तृत रिकॉर्ड रखें:

  • अधिग्रहण/बिक्री की तारीख और समय: ट्रैकिंग और सुसंगत लागत विधियों को लागू करने के लिए महत्वपूर्ण।
  • अधिग्रहण की लागत: VDA प्राप्त करने के लिए भुगतान किया गया सटीक INR मूल्य, जिसमें कोई भी प्रत्यक्ष खरीद शुल्क शामिल है यदि वे अधिग्रहण लागत का हिस्सा हैं।
  • बिक्री प्रतिफल: VDA बेचने पर प्राप्त सटीक INR मूल्य।
  • शामिल VDA की मात्रा: खरीदी और बेची गई दोनों।
  • ट्रांजैक्शन आईडी/हैश: प्रत्येक लेनदेन के लिए विशिष्ट पहचानकर्ता।
  • एक्सचेंज स्टेटमेंट/वॉलेट हिस्ट्री: इन्हें नियमित रूप से डाउनलोड और आर्काइव करें।
  • उपहार/माइन/स्टेक की गई संपत्तियों के लिए प्राप्ति के समय उचित बाजार मूल्य (FMV): यह भविष्य की बिक्री के लिए उनकी अधिग्रहण लागत बन जाती है।

• अपनी टैक्स देनदारी को सक्रिय रूप से समझें: वित्तीय वर्ष के अंत तक प्रतीक्षा न करें। अपने संभावित कर बोझ की स्पष्ट तस्वीर प्राप्त करने के लिए पूरे वर्ष नियमित रूप से अपने लाभ और हानि की गणना करें। याद रखें कि नुकसान लाभ की भरपाई नहीं कर सकते।

• पेशेवर सलाह लें: जटिल परिदृश्यों, महत्वपूर्ण ट्रेडिंग वॉल्यूम या अपनी क्रिप्टो गतिविधियों की संरचना के लिए, एक योग्य टैक्स पेशेवर या चार्टर्ड अकाउंटेंट (CA) से परामर्श करने की अत्यधिक अनुशंसा की जाती है। वे अनुकूलित सलाह प्रदान कर सकते हैं और सटीक अनुपालन सुनिश्चित करने में मदद कर सकते हैं।

• टैक्स सॉफ्टवेयर/टूल्स का लाभ उठाएं: कई विशेष क्रिप्टो टैक्स सॉफ्टवेयर समाधान उपलब्ध हैं जो विभिन्न एक्सचेंजों और वॉलेट के साथ एकीकृत हो सकते हैं ताकि लेनदेन को स्वचालित रूप से ट्रैक किया जा सके, लाभ/हानि की गणना की जा सके और भारतीय नियमों के अनुरूप टैक्स रिपोर्ट तैयार की जा सके। ये उपकरण मैन्युअल रिकॉर्ड-कीपिंग और गणना के बोझ को काफी कम कर सकते हैं।

• फंड्स को अलग रखें: VDAs से संबंधित इन्फ्लो और आउटफ्लो को आसानी से ट्रैक करने के लिए अपनी क्रिप्टो ट्रेडिंग गतिविधियों के लिए अलग बैंक खाते बनाए रखने पर विचार करें।

• TDS के प्रति सचेत रहें: यदि आप P2P सेटिंग में VDAs खरीद रहे हैं, तो सुनिश्चित करें कि आप एक खरीदार के रूप में अपने TDS दायित्वों को समझते हैं। यदि बेच रहे हैं, तो एक्सचेंजों द्वारा काटे गए TDS को ट्रैक करें और अपने फॉर्म 26AS के साथ उसका मिलान करें।

भारत में क्रिप्टो विनियमन का विकसित होता परिदृश्य

क्रिप्टो उपयोगकर्ताओं के लिए यह समझना महत्वपूर्ण है कि वर्तमान टैक्स ढांचा एक विकसित होते नियामक परिदृश्य का हिस्सा है। भारत सरकार ने कराधान और ट्रैसेबिलिटी पर पहले ध्यान केंद्रित करते हुए एक सतर्क दृष्टिकोण अपनाया है, बिना कराधान से परे मुद्रा या संपत्ति के रूप में क्रिप्टो की व्यापक वैधता और विनियमन पर एक निश्चित रुख अपनाए। एक व्यापक क्रिप्टो बिल के बारे में चर्चा चल रही है, और भविष्य के विधायी बदलाव, स्पष्टीकरण, या मौजूदा टैक्स ढांचे में संशोधन हमेशा संभव हैं। उपयोगकर्ताओं को भारतीय रिजर्व बैंक (RBI) और वित्त मंत्रालय जैसे नियामक निकायों की आधिकारिक घोषणाओं और दिशानिर्देशों के बारे में सूचित रहना चाहिए। यह प्रारंभिक टैक्स ढांचा एक ठोस, भले ही सख्त, आधार प्रदान करता है कि भारत में VDAs के साथ वित्तीय रूप से कैसा व्यवहार किया जाता है, जिससे सभी प्रतिभागियों के लिए अनुपालन महत्वपूर्ण हो जाता है।